Особенности в вопросах предоставления имущественного вычета при приобретении жилья

Нередко весьма «болезненные» проблемы возникают у граждан в случаях одновременного совершения сделок в связи с продажей одного жилья и заключением договора на покупку или инвестирование другого жилья в одном налоговом периоде, когда договора подписаны и денежные средства сторонами уже переданы,
но правоустанавливающие документы на вновь приобретенный жилой объект налогоплательщики получают в следующем налоговом периоде. При этом нередко продается жилье, которое было в собственности менее 3 лет.

Вместе с тем в результате совершения таких сделок с имуществом
у налогоплательщиков возникает обязанность по уплате налога с суммы денежных средств, полученных в связи с продажей жилья, поскольку такие денежные средства на основании п.п. 5 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса Российской Федерации                        (далее - НК РФ) признаются доходом, подлежащим налогообложению по налоговой ставке 13%. Наряду с обязанностью по уплате налога на доходы физических лиц
в соответствии со ст.ст. 228 и 229 НК РФ у налогоплательщика возникает
и обязанность по представлению в налоговый орган по месту жительства налоговой декларации по форме № 3-НДФЛ. Декларация должна быть представлена в срок
не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, которым признается календарный год.

Если продажа жилого помещения и покупка нового жилья (с оформлением документов, подтверждающих право собственности на него) произведены в одном налоговом периоде, то налогоплательщик вправе воспользоваться имущественными налоговыми вычетами, установленными п.п. 1 и 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.

Если же продажа жилого помещения, принадлежащего гражданину менее трех лет, произошла в одном налоговом периоде (например, в 2012 году), а документы, подтверждающие право на получение имущественного налогового вычета, получены
в другом налоговом периоде (т.е. в 2013 году), то уменьшить облагаемый налогом
на доходы физических лиц доход на сумму имущественного налогового вычета, предусмотренного п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, не представляется возможным.

Так, например, Межрайонной ИФНС России № 40 по Республике Башкортостан в 2013 году проведена проверка налоговой декларации Хабировой А.А., которая продала квартиру в 2012 году за 2 000 000 руб., принадлежащую ей на основании договора дарения, менее трех лет. В том же году данный налогоплательщик заключил договор соинвестирования со строительной компанией и понес расходы в сумме 1 128 600 руб., но в 2012 году дом не был сдан, соответственно у физического лица правоустанавливающих документов не было. В налоговой декларации Хабирова А.А. налогооблагаемую базу по продаже подаренной квартиры уменьшила на сумму расходов по договору соинвестирования без наличия правоустанавливающих документов. В результате проведения проверки декларации и установления данного факта налогоплательщику было отказано в представлении имущественного вычета по приобретению жилья и была доначислена сумма налога на доходы физических лиц за 2012 год в размере 130 000 руб. по продаже подаренной квартиры.

И это не единичный случай. Аналогичные ситуации выявлены при заявлении имущественного вычета жителями других районов Республики Башкортостан
и города Уфы.

Таким образом, обращаем Ваше внимание, что уменьшение налогооблагаемых доходов на имущественный вычет в связи с покупкой жилья может производиться только начиная с того года, в котором возникло право на такой вычет.