Есть ли у налога давность?

Зачастую налогоплательщики, получив в налоговой инспекции справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, бывают неприятно удивлены суммами, отраженными в указанной справке. Злостные неплательщики пытаются любым способом избежать выплаты законно начисленных налогов, в том числе и путем обращения в суд, при этом придумывая, абсолютно абсурдные, с точки зрения налоговых правоотношений, основания.

В деле, рассмотренном Кировским районным судом города Уфы, налогоплательщик, пытался доказать, что отраженная в выданной инспекцией справке сумма задолженности подлежит списанию, поскольку налоговый орган утратил возможность в связи с истечением трехлетнего срока для ее взыскания. В подтверждение указанного вывода налогоплательщиком была представлена справка по состоянию на 2011 год. При этом, по мнению налогоплательщика, справка по состоянию на 2011 год должна содержать сведения об отсутствии задолженности.

При этом никакие доводы налогового органа в судебном заседании о том, что   Налоговым кодексом РФ (далее – НК РФ) срок давности по уплате недоимки, задолженности по пеням, штрафам не установлен, ни о том, что налоговым органом предприняты все меры для взыскания указанной задолженности, не смогли убедить налогоплательщика отказаться от заявленных требований.

Логическим завершением судебного процесса стало решение об отказе в удовлетворении требований налогоплательщика.

Вышеуказанное дело является ярким примером того, что не всем налогоплательщикам известно, что понятие исковой давности к налогам (пеням) в принципе неприменимо, так как оно взято из гражданского законодательства. В соответствии со ст. 2 Гражданского кодекса РФ (далее – ГК РФ) к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.  Законодательством о налогах и сборах не предусмотрено распространение установленного ст. 196 ГК РФ общего срока исковой давности в три года в отношении выявления налоговым органом недоимки.

Однако, в НК РФ установлен срок для взыскания налога в судебном порядке, который определяется исходя из совокупности сроков, а именно:

— срока на направление требования об уплате недоимки налогоплательщику;

— срока на добровольное исполнение требования;

— шестимесячного срока для обращения налоговых органов в суд.

В вышеописанном деле налоговая инспекция соблюла указанный порядок: своевременно направила уведомление налогоплательщику, в связи с неисполнением обязанности по уплате начисленных налогов направила требование, а по истечению сроков для исполнения указанного требования – с соблюдением шестимесячного срока, предусмотренного ст. 48 НК РФ обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа. На основании данного судебного приказа было принято постановление о возбуждении исполнительного производства. Следовательно, срок на взыскание недоимки налоговым органом не был нарушен. И неважно, что данная недоимка образовалась за 2010 год. Обязанность по уплате данной задолженности существует и в 2015 году.

Таким образом, можно сделать следующий вывод. Согласно действующему законодательству обязанность налогоплательщика уплатить недоимку по налогам не имеет срока давности, но ограничена установленными в НК РФ сроками взыскания налога в судебном порядке. Заявление о взыскании в отношении физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в сроки, установленные статьей 48 НК РФ.

Пропущенный срок при наличии уважительных причин его пропуска может быть восстановлен судом.

При нарушении сроков для взыскания недоимки и отказе суда в их восстановлении, инспекция утрачивает возможность взыскать с налогоплательщика задолженность, а недоимка признается безнадежной к взысканию на основании пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ.

В заключение необходимо отметить, что каждый гражданин должен думать не только о росте личного благосостояния, но и чувстве ответственности перед обществом. Каждый налогоплательщик должен осознавать, что обязанность по уплате налогов должна быть исполнена, поскольку данная обязанность напрямую влияет на стабильность и благополучие нашего государства.