Единый налоговый платеж – дополнительный способ уплаты налогов

С января 2019 года в часть 1 Налогового кодекса Российской Федерации (Кодекс) введена статья 45.1 «Единый налоговый платеж физического лица», затем в нее было внесено изменение Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ. Единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, которые добровольно уплачиваются физическими лицами в счет исполнения обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (НДФЛ), транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц. Особенностью данного платежа является то, что уплачивать его в обязательном порядке не требуется, поэтому и сроки уплаты для него не установлены.

Фактически ЕНП – аналог электронного кошелька, который можно считать удобным, оперативным и, главное, добровольным дополнительным способом уплаты НДФЛ и имущественных налогов в течение календарного года. Следует напомнить, что наличие дополнительного способа не освобождает налогоплательщика от уплаты имущественных налогов и НДФЛ, поскольку обязанность уплачивать налоги установлена статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также статьей 23 Кодекса. Таким образом, все налогоплательщики обязаны платить установленные законом налоги. Добровольное перечисление ЕНП позволяет физическому лицу своевременно подготовиться к обязательной уплате налогов, не дожидаясь налогового уведомления. Кроме того, такой авансовый платеж поможет избежать нарушения сроков их уплаты и, как следствие, начисление пеней.

Более того, самостоятельно перечисляя ЕНП отдельными платежами, налогоплательщик может равномерно распределить налоговую нагрузку в течение всего календарного года. При этом разбивать переводимую сумму денежных средств по видам налогов не требуется. Такой механизм очень удобен для тех налогоплательщиков, у которых есть обязанность по уплате нескольких видов имущественных налогов. Воспользоваться правом, предоставленным статьей 45.1 Кодекса, может любой налогоплательщик. Для перечисления ЕНП можно воспользоваться электронными сервисами ФНС России «Уплата налогов, страховых взносов физических лиц», «Уплата налогов за третьих лиц», «Уплата налогов картой иностранного банка» и функцией «Пополнить авансовый кошелек» сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц». ЕНП уплачивается на КБК 18210607000011000110 «Единый налоговый платеж физического лица».

В случае отсутствия задолженности зачет платежа будет производиться автоматически в счет предстоящих платежей в течение 10 дней:
- со дня направления налогоплательщику налогового уведомления, если ЕНП был уплачен ранее;
- со дня поступления ЕНП в бюджетную систему РФ, если уплата соответствующего платежа была осуществлена после направления налогового уведомления.

Если же у физического лица имеется задолженность по налогам, она будет также погашена за счет поступившего ЕНП. В случае, если после уплаты налогов образуется незачтенный остаток, налогоплательщик может подать заявление на его возврат либо оставить для зачета будущих начислений. Уплатить ЕНП может не только непосредственно сам налогоплательщик, но и третьи лица, но требовать возврата незачтенного остатка имеет право только сам налогоплательщик.