Налоговый Кодекс Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) относит Земельный налог к местным налогам. Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.
Кто является плательщиком земельного налога?
Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Каким образом исчисляется земельный налог?
Земельный налог исчисляется на основании статьи 396 НК РФ. Формула расчета в отчетном периоде выглядит таким образом:
Н = КС x Ст x Кф.
КС – это кадастровая стоимость;
Ст – налоговая ставка ЗН;
Кф – коэффициент, который высчитывается делением количества полных месяцев, на протяжении которых находится в пользовании, на количество календарных месяцев в отчетном периоде.
При приобретении или утрате права на земельный участок в течение года (например, в случае покупки, продажи земельного участка) налог за этот год считается исходя из числа полных месяцев владения участком.
При этом, если возникновение этих прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или их прекращение произошло после 15-го числа соответствующего месяца, то месяц их возникновения (прекращения) принимается за полный месяц.
Если возникновение этих прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца или их прекращение произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, то месяц возникновения (прекращения) указанных прав не учитывается (п. 1 ст. 396 НК РФ)
Как видно из формулы, на расчет влияют кадастровая стоимость и налоговая ставка. Чтобы проверить правильность расчета рекомендуется придерживаться следующего алгоритма.
Налоговая база обуславливается в отношении каждого участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января того налогового периода, за который будет представлена декларация по земельному налогу.
Размер кадастровой стоимости земельного участка можно узнать следующим способом – заказать кадастровую выписку на земельный участок или справку о кадастровой стоимости в Кадастровой палате. Справка о кадастровой стоимости земельного участка выдается бесплатно, но срок ее изготовления – 10 календарных дней. Для получения информации потребуется адрес земельного участка или его кадастровый номер.
3. Проверить, правильно ли применена налоговая ставка.
В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки регулируются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В нашем регионе ставки устанавливаются согласно решению Совета городского округа город Уфа Республики Башкортостан от 17.11.2005 №2/6 «Об установлении земельного налога» в редакции от 20.11.2013 № 25/4.
Чтобы правильно определить налоговую ставку нужно определить вид разрешенного использования земельного участка (указан в свидетельстве о праве собственности и в кадастровом паспорте).
4. Рассчитать сумму земельного налога.
Основные ошибки, возникающие у организаций при расчете земельного налога, напрямую связаны именно с этими понятиями.
Так, по представленным налоговым декларациям, по земельному налогу за 2014 год по 5 организациям было доначислено в местный бюджет 1088тыс. руб.
Важно отметить, что земельный налог уплачивается по местонахождению земельного участка. Это установлено пунктом 3 статьи 397 НК РФ. Причем данное требование относится и к отчетности по земельному налогу. Согласно статье 398 НК РФ, организации должны представлять декларации по местонахождению земельного участка, не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Логин
Пароль
Регистрация
Забыли свой пароль?
