«Подаешь налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ – проверь расходы!»

Это могут быть доходы, от сдачи имущества в аренду, доходы от продажи имущества, находящегося в собственности менее пяти лет, доходы от операций с ценными бумагами, доходы полученные в порядке дарения и т.д. Кроме того физические лица имеют право подать декларацию по налогу на доходы физических лиц для получения стандартных, социальных и имущественных вычетов.

Расходы ИП по его деятельности, на которые он может уменьшить доходы, называются профессиональными вычетами (ст. 221 Налогового Кодекса Российской Федерации). Предприниматели сами определяют расходы, которые уменьшают полученный доход. Но делать это нужно в порядке, установленном     гл. 25 "Налог на прибыль организаций" Налогового Кодекса Российской Федерации. Это могут быть материальные расходы, расходы на оплату труда физлиц, суммы начисленной амортизации и иные виды расходов, поименованных в гл. 25 НК РФ.

Критерии расходов, учитываемых в составе профессионального вычета, указаны в п. 1 ст. 221 НК РФ:

1. расходы реальны и это расходы самого ИП. Расходы, которых фактически не было, и чужие расходы учитывать нельзя;
2. на расходы должны быть оформлены документы;
3. расходы должны быть произведены для деятельности, которая направлена на получение дохода, иными словами предпринимательской деятельности. Например, семейные расходы не уменьшают доход.

При несоответствии расходов вышеуказанным критериям налоговые органы не принимают расходы и направляют налогоплательщику сообщение с требованием представления уточненной налоговой декларации. В случае не представления уточненной декларации инспекции доначисляют налог на сумму необоснованных расходов.

Так Межрайонной ИФНС России №33 по Республике Башкортостан доначислен налог предпринимателю в связи с включением необоснованных расходов в профессиональные вычеты. При осуществлении деятельности индивидуального предпринимателя в области права им необоснованно были включены расходы по покупке шубы супруге, приобретению строительных материалов для ремонта в квартире, мебели для себя, игрушек, книг, продуктов питания и т.д. В результате камеральной налоговой проверки не приняты расходы на сумму более 1 млн. руб. и доначислен налог, пеня и штраф около 200 тыс. руб.

Физическим лицам также необходимо проверить свои расходы при подаче декларации. Так, налогоплательщиком представлена нулевая декларация по форме 3-НДФЛ в связи с продажей нежилого здания с земельным участком, находящегося в собственности менее трех лет.

Налогоплательщик включил в состав имущественного вычета расходы на приобретение имущества и суммы арендных платежей за пользование земельным участком до приобретения его в собственность. Инспекцией приняты в расходы только стоимость приобретения земельного участка, а расходы на аренду исключены из состава имущественных налоговых вычетов.

По результатам камеральной налоговой проверки налогоплательщику доначислен налог на доходы физических лиц в более 2,2 млн. руб. Сумма налога уплачена в бюджет.

Кроме того, налоговые органы исключают из состава имущественных налоговых вычетов расходы, заявленные физическими лицами при строительстве жилых домов, фактически не относящиеся к таковым. Например, налогоплательщиками включаются в расходы затраты, связанные с приобретением кухонных гарнитуров, шкафов и другой мебели, люстр, электроплит, строительных инструментов и т.д. В данном случае налог к уплате в бюджет не возникает, но сумма налога, заявленная к возврату из бюджета, уменьшается.